지급액이 없는 달 원천세 영 신고하는 법

낼 세액이 없어도 신고서를 내는 이른바 영 신고의 근거는 소득세법 시행령에 있습니다. 원천징수의무자는 원천징수한 소득세를 기한 안에 납부서와 함께 원천징수 관할세무서·한국은행 또는 체신관서에 내고, 원천징수이행상황신고서를 원천징수 관할세무서장에게 제출해야 하는데요.

같은 조문은 이 신고서에 원천징수하여 납부할 세액이 없는 자에 대한 것도 포함하여야 한다고 못 박아 두었습니다. 세액이 없다는 사정이 신고서에서 빠질 이유가 되지 않는다는 뜻이에요.

납부 쪽 기한은 소득세법 제128조가 정합니다. 원천징수한 소득세는 그 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 내야 하고, 시행령이 말하는 기한도 바로 이 조문의 기한을 가리킵니다.

정리하면 두 조문은 납부와 신고를 한 묶음으로 보면서, 낼 세액이 없는 경우까지 신고서 안에 담으라고 요구하는 구조입니다. 지급이 끊긴 달에 신고서를 낼지 망설여진다면 이 대목부터 떠올리시면 됩니다.

* 출처: 국가법령정보센터 — 소득세법 시행령, 소득세법 제128조 (2026-10-02 확인)

국세청 원천세 가산세 안내에 실린 사례를 보면, 신고를 하고도 납부를 안 하면 가산세가 붙고 신고를 빠뜨렸어도 납부를 했다면 가산세가 없습니다. 국세청은 그 이유를 가산세 적용대상에서 밝혀 둡니다.

세금을 떼어 내 납부할 의무가 있는 사람이 징수해야 할 세액을 납부기한까지 내지 않거나 덜 냈을 때, 그 세액에 가산세가 붙는다는 거예요. 원천징수에는 다른 세목과 달리 신고불성실가산세(신고를 안 하거나 잘못했을 때 붙는 가산세)가 없어서, 납부지연가산세가 과소·무납부 세액의 3%부터 시작합니다.

다만 이 사례를 신고서는 안 내도 된다는 말로 읽으면 곤란해요. 가산세가 납부를 기준으로 갈린다는 이야기일 뿐, 세액이 없는 자도 신고서에 포함하라는 시행령의 의무는 그대로 남아 있으니까요.

* 출처: 국세청 — 원천세 기본정보 > 가산세 (2026-10-02 확인)

실무에서는 지급액이 없는 달에도 원천징수이행상황신고서를 만들어 기한 안에 내는 것으로 정리하시면 되는데요. 앞에서 본 조문대로, 세액 칸이 비어 있다는 이유로 제출을 건너뛰지 않는 것이 영 신고의 핵심입니다.

신고서는 원천징수 관할세무서장에게 내고, 국세정보통신망으로 제출하는 것도 여기에 포함돼요. 표는 맨 앞 칸에서 내가 매월 납부인지 반기납부인지부터 고른 뒤 대상과 기한을 옆으로 읽으시면 됩니다.

반기납부 줄은 상시고용인원 수·업종 등을 고려해 대통령령으로 정한 원천징수의무자에게만 해당하니, 그 밖의 사업자라면 매월 납부 줄을 보시면 되고요. 2026년 9월분 줄의 기한이 10일이 아닌 날로 적힌 것도 눈여겨보세요. 신고·납부 기한일이 공휴일·토요일 또는 근로자의 날에 해당하면 그다음 날을 기한으로 하는 특례가 있어서, 날짜를 셀 때는 달력보다 국세청 세무일정에 올라온 날짜를 기준으로 삼는 편이 안전합니다.

* 출처: 국세청 — 원천세 기본정보 > 신고납부기한, 국세청 세무일정 2026년 10월, 국가법령정보센터 — 소득세법·소득세법 시행령 (2026-10-02 확인)

지급이 다시 시작되면 그달에 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 내고, 신고서도 같은 기한에 제출하게 됩니다. 신고서는 영 신고 때와 같고 세액 칸에 금액이 들어갈 뿐인데요.

대신 이때부터는 기한을 넘기면 가산세가 붙는다는 점이 크게 다릅니다. 원천징수는 과소·무납부 세액의 3%부터 납부지연가산세가 시작되고, 계산식으로는 여기에 과소·무납부세액 × 22/100,000 × 경과일수가 더해져요.

경과일수는 법정납부기한의 다음 날부터 납부(고지)일 전날까지로 셉니다. 미납세액 × 3%와 일수분을 합한 금액은 10%가 한도입니다.

여기에 과소·무납부세액 × 67/10,000 × 경과월수로 붙는 월 가산분과 독촉장 등기우편 비용까지 더하면 전체 한도는 50%입니다. 그러니 영 신고를 이어 오다 다시 급여를 줬다면 첫 지급달의 세액을 다음 달 기한 안에 내는 것부터 챙기셔야 해요.

기한 안에만 내면 이 계산식을 꺼낼 일 자체가 없으니까요.

* 출처: 국가법령정보센터 — 소득세법 제128조, 국세청 — 원천세 기본정보 > 가산세 (2026-10-02 확인)